关于 PPP 借款人的税收减免须知

新年带来了许多庆祝活动，但也带来了新的麻烦——尤其是税收季节。在过去的几个月里，国会和美国国税局一直在争论使用薪资保护计划 (PPP) 贷款支付的业务费用是否仍然可以被视为免税。

几个星期以来，国税局似乎会以“不可能，不可能”的口号脱颖而出，但国会——令人欣喜的是——似乎已经实现了圣诞节奇迹，宣布 PPP 贷款的全部意义是为关键业务支出提供资金，例如工资和租金或抵押贷款。因此，可以免除的 PPP 贷款不会 被视为企业收入的一部分，但现在企业也可以放心，即使是使用 PPP 贷款支付的费用，也可以申请定期税收减免。

新的 COVID-19 救济

12 月 21 日，国会通过了最新的 COVID-19 救济法案。该法案的最新版本指出，“不得拒绝或减少扣除额，不得减少税收属性，不得拒绝增加基数，因为[贷款减免条款说免除PPP 贷款不会算作收入]。”可以在此处找到该法案的完整立法文本。

尽管该法案的许多其他方面仍在辩论中，例如参议员伯尼·桑德斯 (Bernie Sanders) 对参议院多数党领袖米奇·麦康奈尔 (Mitch McConnell) 的阻挠，拒绝为每位在职美国成年人提供 2,000 美元的刺激性支票——就扭转强硬立场而言，国会似乎拥有最后决定权。 IRS 从今年早些时候开始拒绝将免除的 PPP 贷款计入免税收入，即使这些贷款本身不算作营业收入。

数月来，小企业和企业主一直在恳求国会发布新一轮的 COVID-19 救济措施，因为全国数百万人仍在感受到 2020 年大流行的影响。在过去的几个月里，国会中的许多民选官员甚至发现自己内讧，因为麦康奈尔在最新法案的谈判中与民主党人和共和党人发生冲突。

救济法案的细节

值得庆幸的是，双方达成了一项新协议，该法案包含了美国企业一直要求的多项措施，包括：

• 新一轮 PPP 贷款分配，拨款约 2,840 亿美元，并扩大了属于 501(c)(6) 分类的非营利组织的资格，例如县商会，这些组织未包括在前几轮中PPP 分配。对于 2020 年收入同比 (YoY) “严重”减少的企业，还包括在内，允许他们申请第二笔 PPP 贷款。
• 通过 PPP 贷款支付的业务费用将被视为可以免税，从而正式推翻了 IRS 在今年早些时候就此事做出的决定。如果使用 PPP 贷款支付费用，则能够扣除费用一直是小企业团体激烈游说的重点。
• 为经济伤害灾难贷款计划额外拨款 200 亿美元。
• 为音乐会和现场表演场地、博物馆和剧院等企业提供 150 亿美元的支持计划，这些企业由于 COVID-19 的直接影响而遭受了同比重大的收入损失。
• 为社区发展金融机构和少数民族存款机构拨款约 90 亿美元。
• 餐饮可能被视为两年内的“可扣除业务费用”。

总体而言，新的 COVID-19 救济法案的细节对小企业和拥有它们的美国人来说似乎非常积极。通过拆除美国国税局的壁垒，率先对免除的 PPP 贷款进行免税扣除，国会在迎接即将到来的 2021 年纳税季节的新年来临之际，为美国企业带来了新的希望。但许多企业还没有完全走出困境。

截至 2020 年 12 月，25% 的企业主声称，如果美国经济在未来几个月内没有改善，更不用说稳定下来，他们可能不得不关闭。在接受采访的这些企业主中，只有不到一半的人认为经济将在 2021 年恢复到足以达到与大流行前相似的绩效指标。另有 36% 的人表示，他们预计经济复苏要到 2022 年才能恢复到大流行前的水平，13% 的人认为要到 2023 年或更晚才能看到稳定的经济复苏。

由于 PPP 贷款减免和免税质量的许多方面仍然存在独特的复杂性和相对不确定性，因此强烈建议每个企业主与他们的注册会计师或营业税专业人士交谈，以了解这些方面如何直接影响他们的业务，以及员工、股东和绩效。

Glenn Sandler 是 G.I. 的创始人兼首席执行官。税。