PPP贷款借款人必读税务扣除指南
新年带来诸多庆祝理由，也带来新烦恼——报税季绝非最轻松。过去几个月，国会和国税局（IRS）似乎持续对峙：用薪资保障计划（PPP）贷款资金支付的业务开支，是否仍可税前扣除？
数周来，似乎IRS以“绝无可能”强硬立场占上风，但国会——在一场受欢迎的惊喜中——似乎完成了圣诞奇迹，宣称PPL贷款初衷正是为关键业务开支提供资金，如工资、租金或抵押贷款付款。因此，可豁免的PPP贷款不计入企业收入，但现在企业也确信，即使用PPP贷款资金支付的常规业务开支，也可申请常规税前扣除。
新COVID-19救助
12月21日，国会通过最新COVID-19救助法案。最新版法案规定：“不得因[贷款豁免条款规定可豁免PPP贷款不计入收入]规定的总收入排除，而拒绝或减少任何扣除、减少任何税收属性、拒绝任何基础增加。”法案全文立法文本见此处。
尽管法案其他众多方面仍在辩论，如参议员Bernie Sanders对参议院多数党领袖Mitch McConnell拒绝向每位美国在职成人发放2000美元刺激支票的阻挠议事——国会似乎在今年早些时候推翻IRS强硬立场上拥有最终发言权，即拒绝将可豁免PPP贷款计入可税前扣除收入，尽管贷款本身不算业务收入。
中小企业和业主数月来恳请国会发布新一轮COVID-19救助，因数百万美国人仍感受2020年大流行冲击。许多国会当选官员过去几月甚至陷入内讧，McConnell在最新法案谈判中与民主党人和共和党人均对峙。
救助法案详情
庆幸双方达成新协议，法案装载美国企业呼吁的多项措施，包括：
- 新一轮PPP贷款分发，约2840亿美元拨款，以及扩大501(c)(6)分类非营利组织资格，如县商会，未纳入前几轮PPP分发。也纳入2020年同比营收遭受“严重”减少企业，允许申请第二笔PPP贷款。
- 用PPP贷款资金支付的业务开支将被视为可税前扣除，正式逆转IRS今年早些时候决定。若用PPP贷款支付可扣除开支，一直是中小企业团体高强度游说焦点。
- 经济损害灾难贷款计划额外拨款200亿美元。
- 150亿美元支持音乐会和现场表演场馆、博物馆、剧院等企业，因COVID-19直接导致同比营收重大损失。
- 约90亿美元拨予社区发展金融机构和少数族裔存款机构。
- 潜在纳入餐饮作为两年内“可扣除业务开支”。
总体而言，新COVID-19救助法案细节对中小企业和拥有它们的美国人看似压倒性积极。国会推倒IRS障碍墙、主导可豁免PPP贷款税前扣除，给美国企业在新年伊始、面向2021报税季带来新希望曙光。但许多企业仍未完全走出困境。
截至2020年12月，25%企业主称若美国经济未来几月不改善、更别提稳定，可能不得不关门。同组受访企业主中，不足半数相信2021年经济复苏足以达到疫情前类似绩效指标。另36%称预期直到2022年才见经济复苏回疫情前水平，13%信要2023年或更晚才见稳定复苏。
鉴于PPP贷款豁免和税前扣除性质独特复杂性和相对不确定性仍笼罩许多方面，强烈建议每位企业主与其CPA或商业税务专业人士沟通，了解这些方面如何直接影响其业务、员工、股东和绩效。
Glenn Sandler是G.I. Tax创始人兼CEO。
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